Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Фонд оплаты труда: как рассчитать и на что обратить внимание». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.
Состав фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда представляет собой совокупность фонда заработной платы и всех других видов затрат на персонал. Включает в себя следующие категории:
- премиальные;
- «тринадцатую» зарплату;
- больничный;
- отпускные всех видов;
- командировочные;
- бонусы за стаж;
- суммы за время, которое фактически не было отработано, но по закону подлежит оплате (например, простой);
- доплаты за совместительство, за неурочное или сверхурочное время работы, за опасные или вредные условия труда и т.д.;
- возмещение ущерба работника;
- траты на обеспечение работника льготной или бесплатной форменной одеждой;
- льготное рабочее время для трудоустроенных несовершеннолетних;
- затраты на медосмотры;
- социальные выплаты;
- компенсационные средства (например, за питание, проезд к месту работы и др.)
В фонд оплаты труда не включаются:
- годовые премии;
- целевые платежи в пользу работников;
- премии, выплаченные из спецфондов;
- отдельные пенсионные надбавки;
- возмещение путевок, проезда и т.д.;
- подарки от фирмы;
- дивиденды;
- все виды материальной помощи.
Ключевое отличие фонда оплаты труда от фонда заработной платы — это состав выплат: в ФОТ учитывают все, что платят сотруднику, а в ФЗП включают только вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Единой формулы для исчисления показателей нет. Расчет зависит от конкретных выплат, которые закреплены в локальных нормативах предприятия.
Основанием для исчисления служат штатные расписания и фактические данные учета, отраженные в расчетных ведомостях и табелях отработанного времени. Для расчета следует установить конкретный интервал времени. Обычно расчетчики используют такие временные промежутки — час, день, месяц, год.
Вот как рассчитать фонд заработной платы как процент затрат на сотрудников:
ФЗП / расходы на служащих × 100 %.
Этот расчет позволяет определить долю зарплатных отчислений в составе совокупных затрат на персонал.
Рассчитаем ФЗП на основании следующих данных:
- ССЧ — 24 чел.;
- менеджеры с окладом 50 000 руб. — 13 чел.;
- инженеры с окладом 60 000 руб. — 12 чел.
ЗПср = (13 × 50 000 + 12 × 60 000) / 24 = 57 083,33 руб.
ФЗП = 57 083,33 × 24 × 12 = 16 440 000 руб.
Для планирования затрат по подразделениям рассчитывается фонд заработной платы в разрезе должностей рабочих или служащих.
Предположим, по инженерам ССЧ составила 11 человек. Рассчитаем ФЗП:
ЗПср(инж) = (60 000 × 12) / 11 = 55 000 руб.
ФЗПинж. = 55 000 × 11 × 12 = 7 260 000 руб.
Пример расчета для организации, где установлена почасовая система оплаты труда:
- часовая тарифная ставка — 500 руб./час.;
- среднее количество отработанных человеко-часов за месяц — 1760.
Оптимизация расходов на персонал
Все предприниматели стремятся оптимизировать свои затраты, особенно в сложной экономической ситуации. Естественно, внимание руководителей обращается и на выплаты в пользу работников. Но просто снижать заработную плату и стимулирующие выплаты весьма опасно. Нельзя отрицать важность нематериальных стимулов, но все-таки основным мотивирующим фактором для работников является именно уровень оплаты труда.
Адекватный уровень вознаграждения дает возможность привлечь квалифицированных сотрудников и рассчитывать на их высокую эффективность. Напротив, снижение выплат демотивирует работников и может провоцировать их на противоправные действия. Иными словами, работодатель имеет право ожидать от сотрудников качественного выполнения трудовых обязанностей ровно в той степени, в какой уровень зарплаты соответствует рыночным показателям.
Поэтому вместо снижения расходов на персонал лучше пересмотреть систему мотивации:
- премиальные и другие дополнительные выплаты должны побуждать работников совершать действия, максимально полезные для организации;
- для наиболее квалифицированных и ценных сотрудников необходимо разработать специальные меры материального стимулирования.
Допустим, нам нужно подсчитать размер фонда исходя из вводных:
- CCЧ – 24 человека;
- работники с окладом 50 000 руб. – 13 чел.;
- работники с окладом 60 000 руб. – 12 чел.
Получается: ЗПср = (13 × 50 000 + 12 × 60 000) / 24 = 57 083,33 руб. ФЗП = 57 083,33 × 24 × 12 = 16 440 000 руб.
Кроме того, чтобы спланировать расходы по подразделениям, рассчитывают ФЗП по рабочим и служащим должностям. К примеру, по служащим среднесписочная численность получилась 11 человек. Тогда:
- ЗПср(служащие) = (60 000 × 12) / 11 = 65 455 руб.
- ФЗП(служащие) = 65 455 × 11 × 12 = 8 640 060 руб.
Приведем еще один пример для компании, в которой используют почасовую оплату.
- часовая ставка – 500 руб./час;
- среднее количество отработанных человеко-часов в месяц – 1760.
Благодаря ФОТ, можно сравнивать показатели расходов с прошлыми периодами и принимать в случае необходимости какие-либо меры по их улучшению.
На примере простой таблицы рассмотрим, как можно анализировать показатели расходов на заработную плату и другие выплаты работникам.
| Показатели | Уточняющие показатели | 2020 год | 2021 год | Изменения |
|---|---|---|---|---|
| Выручка | 80 млн руб. | 85 млн руб. | 6,25% | |
| Расходы на ФОТ | 23 млн руб. | 26 млн руб. | 13,04% | |
| Оклады | 17 млн руб. | 18 млн руб. | 5,88% | |
| Отпускные | 2 млн руб. | 2 млн руб. | 0% | |
| Премии по результатам работы | 3 млн руб. | 5 млн руб. | 66,67% | |
| Больничные | 0,5 млн. руб. | 0,5 млн. руб. | 0% | |
| Компенсации | 0,5 млн. руб. | 0,5 млн руб. | 0% | |
| Общие расходы | 57 млн. руб. | 59 млн руб. | 3,51% |
ФОТ в смете и что включает он в себя
Что такое ФОТ в смете — это фонд оплаты труда, по простому это сумма денежных средств, которые затрачены на выплаты трудовому коллективу за определенный временной интервал за выполняемые строительно-монтажные работы.
ФОТ в смете состоит из двух частей:
- 1. Оплата труда работников, которые выполняют строительно-монтажные работы ручным способом.
- 2. Оплата труда механизаторов, машинистов, т.е. сотрудников, деятельность которых предусматривает выполнение управление различной строительной техникой и оборудованием.
Правила расчета фонда оплаты труда. Формула
Какие выплаты входят в ФОТ, каковы правила его расчета? Этим вопросом задаются многие владельцы бизнеса. Это объяснимо, ведь та часть стоимости продукции компании, которая приходится на зарплатные выплаты, часто бывает довольно весомой, влияя на итоговый размер прибыли.
Излишне экономить на ФОТ не рекомендуется: невысокие зарплаты, отсутствие премиальных и иных стимулирующих доплат не помогут получить высокую прибыль. Напротив, итогом таких мер станет текучка работников, их нежелание трудиться на результат, и даже, в некоторых случаях, присвоение имущества компании для личных нужд.
Разработать формулу расчета фонда оплаты труда несложно: необходимо сложить суммы всех видов выплат фирмы своим сотрудникам. Число составляющих формулы определяется тем, что установлено внутренними нормативными актами. Например, если их положениями предусмотрены такие выплаты, как зарплата (ЗП), премиальные (Пр), материальная помощь к разным случаям (МП), выплаты отпускных (Отп), то ФОТ надлежит рассчитывать по такой формуле:
ФОТ = ЗП+Пр+МП+Отп.
Как указано выше, такой принцип расчета ФОТ является примерным. Окончательный принцип расчета фонда ОТ и фонда ЗП разрабатывается каждым предприятием самостоятельно исходя из того, какие выплаты предусмотрены локальными актами.
Если информация, которая войдет в показатели фонда ОТ, берется из регистров бухгалтерского учета, то ФОТ рассчитывается путем сложения данных кредита счета № 70 («Расчеты с персоналом по ОТ) и дебета счетов по иным затратам, таким как:
- 20 – затраты по «Основному производству»,
- 25 – по «Общепроизводственным расходам»,
- 26 – по «Общехозяйственным расходам»,
- 08 – по «Вложениям во внеоборотные активы»,
- 91 – по «Прочим доходам и расходам».
Как распланировать фонд оплаты труда
ФОТ представляет собой солидную составляющую затрат фирмы. Поэтому особенно важным представляется его заблаговременное планирование в виде определения основных структурных элементов и объема.
Вот как выглядит примерный алгоритм планирования фонда ОТ:
- Сбор сведений о структурном составе компании, количестве сотрудников, «текучке» кадров, производственном плане. Изучение штатного расписания и внутренних нормативных документов, содержащих информацию, относящуюся к ФОТ (приказы/распоряжения, определяющие порядок оплаты труда, выплат премиальных и пр.).
- Примерный прогноз числа работников в планируемом периоде.
- Выбор структуры планирования фонда ОТ (это основные плановые показатели, их разбивка по определенным критериям и пр.), формирование сметы.
- Расчет фонда оплаты труда с использованием самого органичного способа подсчетов.
Своевременное планирование фонда ОТ помогает анализировать основные направления его расходования и контролировать распределение средств компании.
Из чего складывается? В состав ФОТ входят следующие элементы:
- заработная плата. Она выплачивается за выполненную работу;
- натуральная оплата труда, стоимость продукции. Законом предусмотрена возможность оплачивать труд продукцией организации, предприятия;
- все виды премий. Формируются предприятием для поощрения работников, инженерного, технического и руководящего состава;
- компенсации. Связаны с условиями труда, совмещениями работ, сверхурочными и т. д;
- денежные затраты на бесплатно предоставляемые работнику продукты, услуги, питание, проживание и тому подобное;
- расходование на приобретение вещей, которые предоставляются работнику бесплатно. Например, форменная одежда. Может быть заменена льготами на получение ее или денежными выплатами на приобретение;
- расходы на отпуска, как основной, так и дополнительный, декретный отпуск, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
- вознаграждение труда подростков;
- затраты, связанные с прохождением медицинских и иных осмотров, исполнение возложенных государством обязанностей;
- компенсации работникам при ликвидации, реорганизации;
- надбавки за выслугу, непрерывный стаж, длительной работы на одном месте;
- расходы на отпуска, предоставляемые учащимся;
- компенсации за вынужденный прогул, перевод на нижеоплачиваемую работу, за временную нетрудоспособность (больничный);
- выплаты за вахтовую работу, время в пути, всякого рода задержки по независящим от работника
- зарплата сторонних работников по договорам;
- вознаграждение труда студотрядов;
- особые виды пенсий и ряд других видов выплат.
В ФОТ не входят:
- целевые выплаты и премии из специальных фондов;
- премия за год;
- материальная помощь всех видов;
- некоторые надбавки к пенсиям;
- некоторые компенсации, например, за повышение цен;
- безвозмездные ссуды, оплата проезда, путевок, социальные льготы;
- выплата дивидендов.
Состав фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда представляет собой совокупность фонда заработной платы и всех других видов затрат на персонал. Включает в себя следующие категории:
- премиальные;
- «тринадцатую» зарплату;
- больничный;
- отпускные всех видов;
- командировочные;
- бонусы за стаж;
- суммы за время, которое фактически не было отработано, но по закону подлежит оплате (например, простой);
- доплаты за совместительство, за неурочное или сверхурочное время работы, за опасные или вредные условия труда и т.д.;
- возмещение ущерба работника;
- траты на обеспечение работника льготной или бесплатной форменной одеждой;
- льготное рабочее время для трудоустроенных несовершеннолетних;
- затраты на медосмотры;
- социальные выплаты;
- компенсационные средства (например, за питание, проезд к месту работы и др.)
В фонд оплаты труда не включаются:
- годовые премии;
- целевые платежи в пользу работников;
- премии, выплаченные из спецфондов;
- отдельные пенсионные надбавки;
- возмещение путевок, проезда и т.д.;
- подарки от фирмы;
- дивиденды;
- все виды материальной помощи.
ФОТ это фонд оплаты труда и что в него входит должен знать каждый работодатель, так как неправильный расчет показателей может привести к привлечению к ответственности при проверке контролирующими органами. ФОТ включает в себя:
- сумму начисленной заработной платы;
- конечную стоимость продукции при оплате труда в натуральном виде;
- доплату за дополнительную работу, в том числе за сверхурочные или ночные смены, а также выход в праздничные дни;
- все виды премий, в том числе за долгий и непрерывный рабочий стаж;
- все виды выплат за осуществление деятельности в опасных условиях;
- выплаты за неотработанное время;
- затраты денежных средств на обеспечение сотрудников бесплатной продукцией, услугами, питанием, проживанием;
- затраты на закупку продукции, выдаваемой работнику на безвозмездной основе, например, униформу. Данный вид расходов может быть заменен на выдачу денежных средств или иных льгот для самостоятельного приобретения работником необходимой униформы;
- денежные выплаты, предоставляемые работнику в связи с выходов в отпуск, как основной, так дополнительный или декретный. Сюда же входит сумма компенсации за отпуск, который сотрудник ранее не использовал;
- выплаты в виде вознаграждение за труд несовершеннолетним;
- все расходы на прохождение медицинского и иных видов осмотров, а также исполнение обязанностей, установленных на государственном уровне;
- все виды компенсаций, которые положены работникам при проведении процедуру ликвидации или реорганизации предприятия;
- выплаты за вынужденный прогул, переход на работу с более низким уровнем оплаты или за временную нетрудоспособность, например, в связи с болезнью;
- затраты на командировки. Сюда же входят выплаты при работе вахтовым способом и все задержки, которые возникли по независящим от самого работника причинам;
- расходы на выплаты некоторых видов пенсий.
Руководитель должен учитывать все расходы предприятия, которые в первую очередь идут на оплату труда работникам или создание условий для их осуществление, например, выплаты на оплату проезда.
Современный состав фонда зарплаты
Для формы П-4 сведения об объеме ФЗП собираются раздельно для работников списочного состава без внешних совместителей, внешних совместителей и работников, не входящих в списочный состав.
Среди выплат, составляющих плату за труд, предназначенную для списочного состава (их перечень отличается наибольшим разнообразием), выделяются начисления (п. 84 приложения к Приказу № 711):
- за время работы;
- за неотработанное время;
- единовременные стимулирующего и иного характера;
- иные осуществляемые систематически.
К начислениям за время работы следует относить (п. 84.1 приложения к Приказу № 711):
- зарплату вне зависимости от того, какая именно система платы за труд установлена для того или иного работника, за счет каких средств и в какой форме осуществляется ее выплата;
- комиссионные вознаграждения;
- гонорары, предназначаемые работникам творческих профессий;
- подлежащую доплате разницу в окладах;
- доплаты за характер и условия труда, за звания, заслуги, стаж и дополнительную нагрузку;
- доплату за территориальные условия труда;
- премии систематического характера;
- платежи за обоснованно предоставляемые перерывы в работе;
- оплату за функции преподавателей и наставников;
- доплаты за технологически обусловленное время нахождения в пути к месту работы, за отсутствие возможности выезда с места работы и за разъездную работу;
- платежи за дни отдыха, предоставляемые в связи с переработкой, и за дни обоснованной задержки в пути к месту работы или от него;
- суммы, возникающие в связи с индексацией зарплаты или задержкой ее выплаты;
- денежное довольствие лицам со специальным званием;
- выплаты в адрес работников, предоставляемых сторонними организациями, и внутренних совместителей;
- компенсацию педагогическим работникам расходов на приобретение книг и журналов, нужных для работы.
Анализ напрямую связан с процедурой планирования. Он необходим для полного выявления того, насколько плановые показатели разошлись с фактическими.
Если расхождение было выявлено в пользу самого предприятия, то на следующий год размер ФОТ можно сократить, в противоположном случае необходимо выяснить все причины расхождения.
Данная процедура особенно необходимо в крупных предприятиях, в которых в связи с кризисом или другими непредвиденными обстоятельствами расхождение между запланированным и фактическим показателем может составить несколько миллионов.
Анализ позволяет компании осуществлять стабильную выплату заработной платы работникам, независимо от форс-мажоров.
Формулы расчета фонда оплаты труда
Для оценки ситуации с фондом оплаты труда формула расчета показателя представлена 2 вариантами. Выбор способа, как рассчитать ФОТ, зависит от особенностей предприятия, применяемых систем оплаты (сделка, тарифы, оклады). Общий ФОТ считают по числу трудоустроенных граждан, средней оплате, возможным издержкам по социальным направлениям, рассматриваемому периоду.
Первая формула ФОТ, как рассчитать показатель, представлена ниже:
Пример Заработок (среднемес.) х Количество работников (среднеспис.) х количество месяцев (если год -12).
Второй вариант, как рассчитать фонд оплаты труда за год, учитывает районные коэффициенты (РК):
(Зарплата за год + надбавки) * РК.
Если потребовалось рассчитать фонд оплаты труда по формулам выше за месяц или иной период, применяют значения, соответствующие выбранному сроку.
Анализ использования ФОТ
Анализировать использование ФОТ – значит выявлять причины отклонения фактических «зарплатных» расходов от плановых, сопоставлять темпы роста зарплаты с темпами изменения производительности труда, определять резервы для совершенствования оплаты труда и др. Результатом анализа использования ФОТ является перечень мероприятий, направленных на улучшение использования ФОТ.
Для анализа использования «зарплатного» фонда сумму расходов на оплату труда подразделяют на 2 части: постоянную (зарплаты, доплаты и отпускные работников-повременщиков) и переменную («зарплатные» расходы сдельщиков).
В отношении постоянной части ФОТ применяются детерминированные факторные модели анализа. Проводится изучение влияния на ФОТ таких факторов, как среднесписочная численность, среднегодовая и среднедневная зарплата работника, средняя продолжительность рабочей смены, количество отработанных за год дней одним работником.
Для анализа переменной части используются иные показатели, исходя из того, что на эту часть ФОТ наибольшее влияние оказывает трудоемкость изготовления единицы продукции и расценки за единицу ее изготовления.
Исходя из того, что включает в себя фонд оплаты труда весомую долю общих расходов компании, важным вопросом является предварительное (плановое) определение структуры и размера ФОТ.
Процесс планирования ФОТ можно представить следующим алгоритмом:
- Собрать информацию о структуре фирмы, численности персонала и его движении, данных по средней зарплате, плановых показателях производства; изучить штатное расписание и внутренние локальные акты, связанные с ФОТ (положения об оплате труда, о премировании и др.).
- Спрогнозировать среднюю численность персонала на плановый временной промежуток.
- Выбрать структуру планирования (определиться с основными плановыми параметрами и степенью детализации показателей), составить смету.
- Рассчитать ФОТ, избрав наиболее приемлемый способ его исчисления.
С внутри локальными актами знакомьтесь в материале «Положение об оплате труда работников — образец 2020».
Спрогнозированный ФОТ позволяет осуществлять своевременный анализ и контроль его использования.