Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платится ли налог с депозита юридического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Депозиты для бизнеса – это банковские счета, которые оформляются по запросу предприятий. Неплохой способ инвестировать деньги, которые вы пока не можете потратить, или не знаете, как применить. Заработок на них будет небольшой, но так вы рискуете меньше, чем вкладываясь в акции, облигации, новый бизнес или валюту.
Виды депозитов для юридических лиц
Есть несколько видов депозитов:
- Срочные. Стандартная программа, по которой вкладчик предоставляет деньги банку на определенный срок. В конце периода он получит основную сумму с процентами обратно.
- До востребования. Принесет минимальный доход, но вы сможете снять деньги тогда, когда они вам понадобятся, так как ограничений по срокам в договоре при этом нет.
- НАУ-счет. Совмещает в себе функции депозитного и расчетного счетов. Его можно использовать как для платежей, так и получать проценты на остаток в конце каждого периода. НАУ-счет похож на дебетовые карты с процентом на остаток.
- Условный. Стандартный вклад, который остается в банке до тех пор, пока не наступят указанные в договоре условия.
- Овернайт. Краткосрочные депозиты, срок которых не составляет более суток. В конце рабочего дня вы переводите деньги на счет банка, а утром получаете их обратно – с процентами. Ставка формируется каждый день исходя из экономической обстановки и условий определенного вклада.
Как считается налог на вклады?
Для расчета применяется единая формула: 1 000 000 х 4,25% (ключевая ставка ЦБ, действовавшая на январь 2021 года). Подоходный налог на проценты по вкладам выплачивается в случае превышения полученного произведения — 42 500 рублей. Если доход по процентам выше этой суммы, то независимо от размера вклада с разницы уплачивается налог.
42 500 — несгораемый бонус, который вычитается от суммы дохода по процентам. Если доход за год составил 50 000 рублей, налогооблагаемая база составит 7 500 рублей, а сама сумма налога — 975 рублей.
При этом данная величина не является постоянной, так как привязывается к ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей на январь конкретного года. Если в 2022 году ставка повысится, к примеру, до 6%, то бонус составит уже 60 000 рублей.
Виды депозитов для юридических лиц
Есть несколько видов депозитов:
- Срочные. Стандартная программа, по которой вкладчик предоставляет деньги банку на определенный срок. В конце периода он получит основную сумму с процентами обратно.
- До востребования. Принесет минимальный доход, но вы сможете снять деньги тогда, когда они вам понадобятся, так как ограничений по срокам в договоре при этом нет.
- НАУ-счет. Совмещает в себе функции депозитного и расчетного счетов. Его можно использовать как для платежей, так и получать проценты на остаток в конце каждого периода. НАУ-счет похож на дебетовые карты с процентом на остаток.
- Условный. Стандартный вклад, который остается в банке до тех пор, пока не наступят указанные в договоре условия.
- Овернайт. Краткосрочные депозиты, срок которых не составляет более суток. В конце рабочего дня вы переводите деньги на счет банка, а утром получаете их обратно – с процентами. Ставка формируется каждый день исходя из экономической обстановки и условий определенного вклада.
Налогообложение депозитов юридических лиц на УСН
Налогообложение у юридических лиц, находящихся на УСН, формируется на основании прибыли, полученной от сбыта товара и внереализованных доходов. Это определено ст. и ст. . Прибыль со счетов депозита относится к внереализованным доходам.
Но нужно иметь в виду, что сумма вклада, которая возвращается на счет юридического лица не учитывается при налогообложении, потому как не является выручкой от сбыта товара.
Следует помнить, что юридические лица, которые ведут несколько видов деятельности одновременно, должны вести раздельный учет имущества, обязательств, а также хозяйственных операций. Проще говоря, вид деятельности, облагаемый единым налогом, учитывается отдельно, а та деятельность, которая облагается налогом на прибыль – отдельно.
Если же компания работает на ЕНВД и упрощенке, получая при этом процент от депозитов, то данную форму прибыли необходимо рассматривать с точки зрения упрощенной системы ().
Депозитные программы банков позволяют сразу решить несколько задач – надежная сохранность свободных денежных средств вкладчика, являющихся его собственностью, страхование этой собственности и получение прибыли с суммы, размещенной на счете вклада в виде начисленных процентов.
Именно с приумножающих сумму вклада процентов и берется часть в уплату налога на прибыль, которая перечисляется в государственный бюджет.
При этом депозитами могут быть следующие виды ценного имущества вкладчика:
- деньги в разных валютах, а не только в отечественных денежных знаках;
- особые бумаги – акции и прочее;
- цветной металл – сейчас в ходу золото, серебро, платина.
По вкладам обычно начисляются довольно неплохие проценты, чтобы клиент мог получать хороший прибыток. Налог на прибыль с вклада – это процент налога, который берется с суммы, не являющейся первоначальной собственностью вкладчика, начисляемой на его счет в виде ставок капитала.
Такая сумма, с которой изымается налог, не должна быть меньше установленного лимита. При этом также обязательно учитывается, является ли депозит пополняемым, или нет.
Потому что от этого зависит увеличение суммы, на которую начисляется процент, а следом и увеличение доходности счета.
Весь процесс налогообложения депозитов выполняется в порядке и на основании, определенных законодательных актов.
Функции статей законов в области изыскания налогов с депозитной прибыли лучше всего рассмотреть в специальной таблице.
Статьи законов по налогам на прибыль с депозитных счетов:
|
Название закона |
Номер статьи закона |
Пояснение в отношении налогообложения по вкладам |
| Налоговое законодательство – Налоговый Кодекс России | Определение налоговой базы. | |
| Размер налога и обязанность его платить определяются строго из превышения процентов годовых по депозиту над ставкой рефинансирования (ключевой ставкой), выставленной Центробанком России. | ||
| Установлены размеры налогов для резидентов и нерезидентов России. | ||
| Перечислены виды доходов, которые не могут подлежать налогообложению в виде исключения. В данном случае интересен будет п.65 ст.217 НК РФ, где речь идет о том, что компенсационные выплаты вкладчикам не облагаются налогами на прибыль. |
Основным законодательным актом в деле по налогообложению депозитов является ст.214.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Какие меры поддержки по отмене НДФЛ введены в 2022 году
Государственная Дума в первом чтении приняла законопроект, освобождающий от уплаты налога на процентный доход по вкладам, открытым в российских банках. Действие документа распространяется на прибыль, полученную в 2021 и 2022 годах. Это значит, что в 2022 и 2023 годах 13% НДФЛ платить не нужно.
Налоговая база по НДФЛ определялась как превышение суммы прибыли в виде процентов, полученных по всем депозитам в течение года, над суммой процентов, рассчитываемой, как произведение 1 млн и ключевой ставки ЦБ РФ, установленной на начало года. Таким образом, необлагаемая сумма за 2021 год составила бы 42 000 рублей, а за 2022 год – 85 000 рублей. Но новый законопроект отменил НДФЛ за 2021 и 2022 года полностью. Одновременно вносятся изменение в порядок исчисления налога по вкладам. Теперь расчет будет учитывать наивысший показатель ключевой ставки за весь год, это означает, что совокупная сумма налога может уменьшиться.
Кроме этого, документ включил и другие меры поддержки. В частности, сделан акцент на стимулирование перевода ценных бумаг российских компаний из собственности иностранных организаций во владение российских физических лиц, в отношении которых последние выступали контролирующими лицами по состоянию на 31 декабря 2021 года. Оплата НДФЛ по таким бумагам также отменена. Освобождается от уплаты 13% и экономия на процентах по кредитам в 2022-2023 годах. Это относится к ситуациям, когда физическое лицо получает кредит от работодателя, в иных случаях экономия и так не облагалась налогом.
К примеру, юридическое лицо открывает в 2020 году депозит на 1 млн. рублей со ставкой 18% на три месяца.
Здесь уже видно, что ставка превышает установленную законом, в связи с чем появляется объект налогообложения.
Рассчитаем сумму процентов: 1 000 000*18%/100/366*90 (где 366 и 90 – это дни) = 44 262 р.
Рассчитаем сумму процентов с учетом ставки рефинансирования: 1 000 000*16%/100/366*90=39 344 р.
Сумма, облагаемая налогом, составляет: 44 262р. – 39344р.= 4 918 р.
Исходя из того, что налоговая ставка составляет 35%, находим сумму налога: 4 918*35%/100=1 721 р.
Что касается вкладчиков, предпочитающих иностранную валюту, то в 2020 году налогообложению подвергаются те вклады, которые превышают ставку 9%.
Следовательно, те юридические лица, которые хотят получить дополнительный доход, но при этом избежать налогообложения должны внимательно следить за процентными ставками, которые предлагают банки.
Как происходит оплата
Банковская организация берет на себя обязательства по отчислению налогов вкладчиков. Так что, открыв депозит в банке, Вам не нужно заполнять кипу бумаг и стоять в очередях в налоговой инспекции – все происходит автоматически.
Это сделано не только для удобства клиентов банка, но и для исключения уклонения от уплаты такого налога. За деятельностью банков в этой сфере ведется тщательное наблюдение соответствующих органов.
Вкладчик может в любой момент потребовать в банке представить ему все документы об уплате налога.
В сегодняшних российских реалиях подавляющее большинство депозитных программ не попадают под налогообложение из-за процентных ставок, не превышающих лимиты, установленные государством. Особенно это качается вкладов в иностранной валюте. На это обращают внимания банки, заинтересованные в привлечении клиентов.
Обычно в информации о том или ином депозите крупным шрифтом указывается, что выплаты по такому вкладу не подлежат обложению налогом.
Если все-таки процент вклада настолько высокий, что необходимо с прибыли платить налог, то вкладчику не приходится беспокоиться о бумажных процедурах – банк тут выступает посредником, беря на себя все обязательства по выплате налогов вкладчика.
С какого периода будет введен
Упомянутый выше нормативный акт в целом вступает в действие после его опубликования. Однако в силу того, что он затрагивает различные правоотношения, отдельные его положения начинают действовать в разное время.
Так, установлено, что новый налог на подлежащие доходы будет взиматься не ранее 1 января 2021 года. То есть изменения в Налоговый кодекс несколько отсрочены во времени. За доход, полученный от вкладов в 2020 году, платить в ФНС не нужно.
Соответственно, налог за 2021 год будет необходимо оплатить уже в следующем налоговом периоде – в 2022 году. При этом установлено, что оплата его без пеней возможна до 1 декабря 2022 года.
Таким образом, на сегодняшний день и до истечения 2020 года доходы по вкладам не являются налогооблагаемой базой.
Страхование депозитов для юридических лиц
Основная проблема депозитов для юридических лиц – государство их не страхует. Если у банка отзовут лицензию или он закроется по иным причинам, то деньги по вкладу не вернутся. В связи с этим рекомендовано выбирать банк в пределах первой десятки.
Также обращаем внимание, что если по каким-то причинам блокируются счета компании, то депозитный счет тоже блокируется.
Параметры налогообложения
Учитывая российское законодательство, налог на доходность от вкладов налагается в том случае, если ставка по процентам превосходит ставку рефинансирования ЦБ РФ, которую нужно еще увеличить на 10 пунктов, если вклад был открыт с 15.12.2014 по 31.12.2015, и на 5 пунктов, если вклад открыт с 2021 года.
На сегодняшний день ставка рефинансирования равна 8,25%. Если к этому прибавить еще 10%, получается 18,25%.
Получаем следующее: если ставка по депозиту больше полученного числа, то он подлежит налогообложению; если меньше, то платить не придется. Примечателен тот факт, что налог вычитается только лишь с разницы в процентах. К примеру, если ставка по вкладу 19,5 %, то уплачивается только за разницу 1,25%.
Сумма налога удерживается автоматически, поэтому никаких дополнительных документов заполнять не нужно.
Что изменится в 2021 году
С начала 2021 года налог будут начислять независимо от ставки вклада, который открыт, а исходя из величины получаемого дохода по всем депозитным счетам. Согласно законодательству установлен лимит в 1 млн рублей, с учетом ключевой ставки. Все что будет больше подлежит налогообложению.
Лимит высчитывают путем умножения 1 млн рублей на ключевую ставку Центробанка. Налоговая ставка тоже изменится. Для резидентов и нерезидентов с 2021 года она будет составлять одинаковую величину – 13%. Причем при вычислении дохода учитывают прибыль по всем депозитным счетам, в том числе проценты на остаток по всем дебетовым пластиковым картам, накопительным и сберегательным счетам. Но депозитные счета учитывают при расчете налога только при условии, что ставка по ним более 1% годовых. С денег, которые размещены на вкладе, налог не снимают, налогообложению подлежат только полученные процентные доходы.
Уплата налога по вкладам
Все доходы физических и юридических лиц подлежат налогообложению. Также, исключением не являются процентные суммы получаемые от банковских депозитов. Так как получаемый денежный процент от вклада считается прибылью, которую инвестор приобретает под государственной правовой защитой. Таким образом, с помощью налога, вкладчик оплачивает государству услугу, позволяющая производить подобные финансовые операции, и с помощью нах получать прибыль.
Большое количество банковских клиентов осуществляющих инвестирование сторонних активов, не подозревают об обязательной уплате госпошлины. В связи с этим налог рассчитывается и удерживается с насчитанных процентов от депозита. Данная процедура в основном выполняется, когда банк выдает вкладчику внесенную им сумму и начисленный процент. При этом финансовая сумма начисленных процентов будет определенно ниже прописанной в договоре. Так как из нее банковское учреждение уже заплатило налог.
Прежде чем приступить к изучению вопроса, нужно ознакомиться со специальными терминами, фигурирующими в официальных документах.
- Вклад – денежные или иные средства, находящиеся на депозитном счету; служат источником дохода вкладчика.
- Вкладчик – это лицо (физическое или юридическое), заключившее с банковской организацией договор банковского вклада и внесшее вклад под определенный процент.
- Налог – обязательный платеж за полученную прибыль, принудительно взимаемый соответствующими органами.
- Договор вклада – документ или правовая бумага, составляемая с целью регулирования любых отношений банка и вкладчика.
- Процентная ставка – показатель, на основании которого определяется величина получаемой вкладчиком выгоды от сделки.