Всё о налоге на прибыль в 2023 году с последними изменениями

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Всё о налоге на прибыль в 2023 году с последними изменениями». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.

Налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов от иностранных организаций, полученных российскими организациями

КБК	Наименование
182 1 01 01060 01 1000 110	Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 01060 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01060 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01060 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года».

КБК	Наименование
182 1 01 01090 01 1000 110	Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному)
182 1 01 01090 01 2100 110	Пени по платежу
182 1 01 01090 01 2200 110	Проценты по платежу
182 1 01 01090 01 3000 110	Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов единым налоговым платежом на ЕНС (начиная с 1 января 2023 года)

Номер (поля) реквизита платежного документа	Наименование (поля) реквизита платежного документа	Значение
13	Наименование банка получателя средств	ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
14	БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)	017003983
15	№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)	40102810445370000059
16	Получатель	Казначейство России (ФНС России)
61	ИНН получателя	7727406020
103	КПП получателя	770801001
17	Номер казначейского счета	03100643000000018500
101	Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика)	01
24	Назначение платежа	Единый налоговый платеж
104	КБК	18201061201010000510
105	ОКТМО	—

С 2023 года уточнили КБК, которые предназначены для НДФЛ.

КБК	Налог
До 08.01.2023 г. применяются:
182 1 01 02010 01 1000 110	НДФЛ с доходов в части суммы налога, которая не превышает 650 тыс. руб. (исключение — доходы, по которым расчет и уплата НДФЛ производится по ст. 227, 227.1, 228 НК)
182 1 01 02080 01 1000 110	НДФЛ с доходов в части суммы налога, которая превышает 650 тыс. руб. (относится к доходам, которые превышают 5 млн. руб.)
После вступления в действие поправок эти коды также используются, но уже с некоторыми оговорками. Эти КБК нельзя применять, чтобы перечислять НДФЛ с дивидендов.
С 08.01.2023 г. дополнительно введены:
182 1 01 02130 01 0000 110	НДФЛ, который не превышает 650 тыс. руб.
182 1 01 02140 01 0000 110	НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. (касается дохода, который превышает 5 млн. руб.)

Реквизиты, обязательные к указанию при заполнении расчетных (платежных) документов на перечисление отдельных видов доходов федерального бюджета, администрируемых структурными подразделениями Банка России

При перечислении в федеральный бюджет Российской Федерации доходов, администрируемых следующими структурными подразделениями центрального аппарата Банка России:

• Департаментом национальной платежной системы;
• Департаментом надзора за системно значимыми кредитными организациями;
• Департаментом допуска и прекращения деятельности финансовых организаций;
• Департаментом корпоративных отношений;
• Департаментом страхового рынка;
• Департаментом инвестиционных финансовых посредников;
• Департаментом инфраструктуры финансового рынка;
• Департаментом финансового мониторинга и валютного контроля;
• Департаментом микрофинансового рынка;
• Департаментом противодействия недобросовестным практикам;
• Службой по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг и ее территориальными подразделениями;
• Службой текущего банковского надзора;
• Департаментом управления данными;
• Департаментом информационной безопасности;
• Департаментом денежно — кредитной политики;
• территориальными учреждениями Банка России;

В расчетных (платежных) документах указывается следующая информация, необходимая для перевода денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты):

• реквизит «Банк получателя» средств (13): Операционный департамент Банка России//Межрегиональное операционное УФК г. Москва;
• реквизит «БИК» банка получателя средств (БИК территориального органа Федерального казначейства) (14): 024501901;
• реквизит «Сч. №» банка получателя средств (единый казначейский счет) (15): 40102810045370000002;
• реквизит «Получатель» (16): Межрегиональное операционное УФК (БАНК РОССИИ);
• реквизит «Сч. №» получателя средств (казначейский счет) (17): 03100643000000019500;
• реквизит «ИНН» получателя (61): 7702235133;
• реквизит «КПП» получателя (103): 770201001;
• реквизит 104 — соответствующий код классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК): из Перечня КБК, администрируемых структурными подразделениями Банка России по источникам доходов федерального бюджета;
• реквизит 105 — код ОКТМО: 45379000.

Назначение	Текущий платеж или долг	Пени	Штраф
При объекте «доходы» (единый налог)	182 1 05 01011 01 1000 110	182 1 05 01011 01 2100 110	182 1 05 01011 01 3000 110
При объекте «доходы минус расходы» (единый и минимальный налог)	182 1 05 01021 01 1000 110	182 1 05 01021 01 2100 110	182 1 05 01021 01 3000 110

Итоговая шпаргалка (пямятка)

Поле	Платежка по ЕНП	Платежка вместо уведомления о начислениях	Платежки не на ЕНС
Плательщик (поле 8)	Краткое наименование организации или обособленного подразделения; Ф.И.О предпринимателя
КПП плательщика (поле 102)	У российских организаций – «0», но допустимо указать КПП плательщика. У ИП – «0»	КПП, присвоенный инспекцией, куда организация платит налоги, сборы или взносы. У ИП – «0»
Статус плательщика (поле 101)	01	02	01
КБК (поле 104)	КБК ЕНП – 18201061201010000510	КБК налога, сбора или взносов	КБК налога или сбора
ОКТМО (поле 105)	0, но допустимо указать ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж	ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж
Основание платежа (поле 106)
Налоговый период (поле 107)		Период, за который перечисляете налог или взносы
Номер документа-основания платежа (поле 108)
Дата документа-основания платежа (поле 109)

Актуальная форма платежного поручения

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

• В 2023 году, в связи с введением механизма ЕНП, расчеты в бюджет оформляются по-новому. В зависимости от критериев, рассмотренных выше, возможны 4 варианта платежных поручений.
• Если вы оформляете платежку для единого налогового платежа, а не для конкретного налога, сбора, взноса, обязательно подайте уведомление об исчисленных суммах или установленную к этой дате отчетность. Без этого ФНС не сможет распределить поступившую сумму, и за вами будет числиться недоимка.
• При оплате платежей, которые администрирует ФНС, используются общие для всех налогоплательщиков реквизиты УФК Тульской области.
• Обратите внимание, что некоторые КБК изменились, их актуальные значения можно взять из таблицы ФНС.
• В порядок оформления платежных документов в 2023 году продолжают вноситься изменения, поэтому следите за обновлениями.

Налоговый календарь на июнь 2023

Дедлайн	Какие документы подаем	Что уплачиваем
15 июня		Страховые взносы «на травматизм» за май 2023 г.
20 июня	Декларация по косвенным налогам за май 2023 г., если в прошлом месяце импортировали товар из стран ЕАЭС.	НДС за продукцию, импортированную из стран ЕАЭС в мае 2023 г.
26 июня	Персонифицированные сведения о физлицах за май 2023 г. Уведомление о страховых взносах за май 2023 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 мая по 22 июня
28 июня	Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2023 г. для предприятий, перечисляющих платежи по показателям фактической прибыли каждый месяц.	Налог на прибыль: если предприятие платит помесячно по прибыли в прошедшем квартале — за июнь 2023 г.; если оплату производят каждый месяц по показателям фактической прибыли — за май 2023 г. Страховые взносы за май 2023 г. НДФЛ, который удержан с выплат с 23 мая по 22 июня Третий платеж НДС за I квартал 2023 г. (при ежемесячной авансовой оплате)

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Ошибки при уплате налога, как их избежать

В случае, если налог на прибыль был перечислен на неверное КБК, то по налогу возникнет недоимка, которую обнаружит налоговая инспекция и выставит вам требование с пеней по просрочке. Данное уведомление обычно приходит в личный кабинет налогоплательщика, а также отображается в 1С бухгалтерии, если настроена связь с ИФНС. В нем устанавливается срок, в который необходимо погасить пеню. Ваши действия:

1.Первым делом необходимо поехать в инспекцию и написать заявление по поводу неверно указанного КБК и указать верное, куда необходимо зачислить данный налог

2.Затем уплатить пеню, внимательно опять таки указав КБК

3.В случае, если по пене возникнет просрочка, налоговая вправе выставить следующее требование, только уже банку, на блокировку счета. Блокировка происходит двумя путями:

• Блокируется полностью счет, но это, как правило, бывает когда организация должна по основному налогу
• Либо на определенную сумму долга, то есть пени, тогда в пределах остальных средств можно работать

Похожие записи:

• Как получить лицензию для занятий спортивной стрельбой?
• Как продать машину с запретом без последствий
• Льготы школьникам на проезд в электричке в 2023 году СПБ