Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок выписки ЭСФ при розничной торговле физическим лицам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документооборот, осуществляемый в рамках торговых операций между контрагентами, позволяет каждой из сторон получить официальное подтверждение совершенной сделки, необходимое как для ведения внутреннего учета, так и для внешней отчетности. Традиционная практика — выписка сопроводительной физической документации, пакетом которой сопровождается отгрузка продукции или акт выполненных работ — в последние годы все больше отходит на второй план. Ее место занимает выставление электронных счетов-фактур, оформленных и регистрируемых через уполномоченных операторов даже в тех случаях, когда покупатель фактически не относится к категории плательщиков налога на добавленную стоимость.
Нововведения, общие для всех сфер
Говоря о последних изменениях и требованиях, коснувшихся информации о цифровых счетах-фактурах, порядка их выставления и подписания в электронном виде, стоит отметить следующие нюансы:
- В форме появилась дополнительная строка «5а», при заполнении которой указываются сведения об отгрузочной документации, выступающей основанием. В качестве примера — это могут быть накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, и т. п.
- Отдельной графой фиксируется порядковый номер данных, при этом под название отведен раздел «1а», для кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности — «1б».
- Изменено название одиннадцатой колонки, адаптированной не только для продукции, обязательной к прослеживанию, но и для остальных типов импортируемых изделий.
- В форме электронной счет фактуры (сч/ф) добавились дополнительные столбцы (12, 12а и 13), заполнять которые нужно, когда торговые операции связаны со сбытом прослеживаемой продукции. В первом и втором разделах отмечаются кодовый идентификатор и единица измерения. Для авансовых экземпляров, как и в тех случаях, когда реализовывать планируется товары, не относящиеся к указанной категории, строки прописываются, но не заполняются.
Где взять образцы заполнения
Потребность в демонстрационных экземплярах, по сути, отсутствует, поскольку речь идет о стандартизированной файловой форме, характеризующейся идентичным набором реквизитов. В плане заполнения документация практически не отличается от бумажного аналога, регламентируемого положениями статьи 169 Налогового кодекса. Физический носитель не требуется, что обуславливает практическую невозможность и нецелесообразность представления наглядных материалов в привычном понимании.
Впрочем, некоторые организации и предприниматели практикуют использование инструкций, представляющих собой визуализацию алгоритма работы. Проще говоря — предоставляют сотрудникам, не имеющим достаточный практический опыт, картинку, на которой отображены поля и характеристики, поясняющие принципы их заполнения. Однако в этом случае нужно учитывать, что использование различных версий программного обеспечения обуславливает разницу интерфейсов, так что найти и скачать универсальный образец заполнения электронной счет-фактуры не представляется возможным.
Как и по каким товарам выписывать ЭСФ физическому лицу в 2022 году?
Составление ЭСФ не является обязательным при:
- реализации товаров, работ, услуг и их оплаты посредством наличного расчета с выдачей чеков онлайн-касс или терминалов, а также POS-терминалов;
- расчете за продукцию, выполнение работ, а также оказание услуг электронными деньгами либо через электронные платежи;
- проведении банками и оператором почтовых услуг коммунальных платежей, а также оплате услуг связи;
- осуществлении пассажирской перевозки железнодорожными или воздушными путями с выдачей бумажных либо электронных билетов, а также электронных проездных билетов;
- безвозмездной передаче продукции, выполнении работ либо оказании услуг физлицу, не являющимся ИП и не осуществляющим частную практику;
- предоставлении финансовых услуг, регламентированных ст. 397 НК РК;
- предоставлении услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора или букмекерской конторы.
Документооборот, осуществляемый в рамках торговых операций между контрагентами, позволяет каждой из сторон получить официальное подтверждение совершенной сделки, необходимое как для ведения внутреннего учета, так и для внешней отчетности. Традиционная практика — выписка сопроводительной физической документации, пакетом которой сопровождается отгрузка продукции или акт выполненных работ — в последние годы все больше отходит на второй план. Ее место занимает выставление электронных счетов-фактур, оформленных и регистрируемых через уполномоченных операторов даже в тех случаях, когда покупатель фактически не относится к категории плательщиков налога на добавленную стоимость.
Для перехода на новый формат взаимодействия с контрагентами потребуется выполнить стандартный набор действий:
- Уточнить у партнера по планируемой сделке о наличии соответствующего технического оборудования, а также возможности следовать требованиям законодательства.
- Оформить ЭЦП квалифицированного статуса, позволяющую подписывать документы в цифровом режиме, без использования физического носителя. Предоставляется удостоверяющими центрами, имеющими соответствующую аккредитацию.
- Заключить соглашение с одним из обслуживающих операторов, предоставляющим данные для входа на официальный сайт портала, в личный кабинет информационной системы с реестром электронных счетов-фактур (ЭСФ) по НДС. Перечень указан на сайте Федеральной налоговой службы.
Завершение всех трех этапов позволяет перейти к ведению официального документооборота в онлайн-формате.
Обновлен порядок выставления и получения электронных счетов-фактур
- если происходит продажа товаров, выполненных услуг и работ за наличные средства с предоставлением покупателю чека, в случае оплаты наличными через банковский терминал, либо же через приспособления оплаты с использованием карты банка;
- если происходит продажа товаров, выполненных услуг и работ физических лиц, за которые будет произведена оплата с помощью электронных денег, либо же благодаря электронному платежу.
При этом не стоит забывать о продукции, которая входит в Перечень изъятий и, несмотря ни на что, продажа данного товара не освобождается от выписки ЭСФ, которая должна оформляться один раз в течение торгового дня.
Мы предоставляем услугу “Настройка ЭСФ под ключ». Обращайтесь в компанию “Iскер Аудит”.
Счет-фактура — это документ налогового учета по НДС. Он выписывается при соответствующих операциях (реализации товаров, работ, услуг и пр.) лицами, находящимися на общем режиме налогообложения, а в некоторых случаях, например при ввозе товаров из-за рубежа, и лицами, использующими специальные налоговые режимы. В документе при этом указывается величина налога, которую нужно начислить к уплате в бюджет с проведенной операции.
Лицо, получившее документ, если оно является плательщиком указанного налога, может уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет на отраженную величину налога, ведь ст. 169 НК РФ определяет счет-фактуру как документ, на основании которого покупатель заявляет вычет по НДС. В этом и заключается основное предназначение счета-фактуры.
Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету.
Чтобы ИП смог получить вычет, продавцу следует соблюдать некоторые правила:
- В счете-фактуре должны быть заполнены все необходимые реквизиты: номер и дата, наименования продавца и покупателя, ИНН обеих сторон и адреса, наименование товара (работы, услуги), его количество, цена и стоимость, ставка и размер налога и т. д.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич». Однако вычет возможно получить и без такого указания.
В перечне товаров:
- Холодильники и морозильники бытовые.
- Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования.
- Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций.
- Бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом.
- Грейдеры и планировщики самоходные.
- Машины трамбовочные и дорожные катки самоходные.
- Погрузчики фронтальные одноковшовые самоходные.
- Экскаваторы одноковшовые и ковшовые погрузчики самоходные с поворотом кабины на 360° (полноповоротные машины), кроме фронтальных одноковшовых погрузчиков.
- Экскаваторы и одноковшовые погрузчики самоходные прочие; прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых.
- Машины стиральные бытовые.
- Машины стиральные для прачечных.
- Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных.
- Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения.
- Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приемной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных.
- Схемы электронные интегральные.
- Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций.
- Коляски детские.
- Устройства удерживающие для детей.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, устанавливает Правительство РФ. Пока он не утвержден, но в проект уже включены виды товаров, указанные в ответе на вопрос № 2.
Да, можно. Необязательно выставлять электронные счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в случаях (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):
- продажи товаров физлицам для личных, семейных и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
- реализации товаров физлицам, уплачивающим налог на профессиональный доход;
- экспорта (реэкспорта) товаров с территории РФ;
- реализации и перемещения товаров из РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.
В остальных случаях продавцы товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), должны выставлять счета-фактуры в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
Если продавец не указал (указал неверно) в счете-фактуре сведения, необходимые для обеспечения прослеживаемости товара, это не препятствует получению вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Добро пожаловать на портал Ирис!
ООО “Звезда” приобрело у комбината “Бетоникс” 5 тонн бетона по цене 200 000 рублей. ООО “Звезда” получила от оператора ЭДО файл со счетом-фактурой в электронном формате и здесь же указывается подтверждение его отправления в 15.00 16.04.2021 г. ООО “Звезда” 17.04.2021 г. отправила извещение о том, что такое подтверждение ею получено. Однако, совершение такого действия обязательно при наличии согласованности на то с продавцом, то есть “Бетониксом” (п. 2.9, 2.12 Порядка). Бухгалтер ООО “Звезда” регистрирует полученный документ на бетон в книге покупок одинаково на ряду с обычным бумажным (п. 1.11 Порядка).
По всем вопросам, связанным с работой ИС ЭСФ, необходимо обращаться в службу поддержки информационной системы по адресу Не забывайте обязательно
указывать БИН предприятия, прикладывать скриншоты, иллюстрирующие проблему, и максимально подробно описывать ситуацию и вопрос при обращении в службу поддержки.
Оперативную консультацию по работе с электронными счетами-фактурами можно получить в едином контакт-центре государственных органов по телефону 1414
(контакт-центр государственных органов).
На функционирует . В нем можно задавать вопросы, просматривать и комментировать публикации относительно работы ИС ЭСФ.
Служба поддержки ИС ЭСФ представлена также в социальной сети Facebook. В официальном размещается информация о проводимых работах на сервере ЭСФ и актуальные новости службы поддержки. Есть возможность публикации комментариев, вопросов, предложений относительно работы системы.
Обязательство по выписке электронного счета-фактуры не зависит от наличия или отсутствия регистрации налогоплательщика в ИС ЭСФ, оно определяется исключительно нормативными актами Республики Казахстан. В настоящее время это требование установлено:
- Налоговым кодексом (статья 412 НК РК)
- Законом РК «О государственных закупках» и Правилами осуществления государственных закупок.
- Правилами осуществления электронной торговли.
Таким образом, регистрации компании в ИС ЭСФ не обязывает предприятие перейти на выписку ЭСФ, но в тоже время отсутствие регистрации — не освобождает налогоплательщика от необходимости работы с электронными счетами-фактурами.
Полезно
Настоящими приложениями настоящего кодекса РК определена обязанность по составлению ЭСФ при продаже импортированных товаров, продуктов ВС (лиц, не платящих НДС) и продуктов из списка изъятий (ПП. 2.5 и 7 пункта 1 ст. 412 НК РК).
Настройте модуль Виртуального склада в 1С. Спрашивайте у менеджеров Первого Бита.
Реализация этих групп товаров всегда сопрягается с оформлением ЭСФ, даже в случае розничных продаж.
Пилотным проектом определяется освобождение на текущий год от заполнения ЭСФ для определенного перечня товаров и при их реализации «в розницу». Ко всему этому, Пилот определяет освобождение от выписки электронной счёт-фактуры при реализации таких продуктов субъектами микропредпринимательства.
В текущем году нет необходимости в составлении ЭСФ:
- при реализации товаров ВС, импортированных продуктов и товаров из списка изъятий физ. лицам, которые применяют товар «для личных целей», не предусматривающих предпринимательскую деятельность (конечное использование) — «кому реализуют»;
- при продаже товара (товара ВС, поставляемого товара — импорт и товара из Списка изъятий) предметами микропредпринимательства — «кто реализует».
Пилотом определено, что физическое лицо имеет право на обращение к продавцу с требованием заполнить ЭСФ. Продавец обязуется оформить документы, по требованию потребителя, в течении пятнадцати календарных дней.
Подобные нормы определены проектом поправок в настоящем кодексе РК — с 01.01.2021 года отменяется выписка «свободных» электронных счёт-фактур за день (по импорт. товарам, продуктам ВС и из списка изъятий).
Каковы особенности выставления счета-фактуры на физическое лицо, если оно ИП на ОСНО?
Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету.
Чтобы ИП смог получить вычет, продавцу следует соблюдать некоторые правила:
- В счете-фактуре должны быть заполнены все необходимые реквизиты: номер и дата, наименования продавца и покупателя, ИНН обеих сторон и адреса, наименование товара (работы, услуги), его количество, цена и стоимость, ставка и размер налога и т. д.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич». Однако вычет возможно получить и без такого указания.
- Счет-фактура может быть подписан только уполномоченными на то лицами.
- Документ должен быть выписан не ранее даты отгрузки товара в течение 5 рабочих дней с такой отгрузки.
Существуют и другие требования к счету-фактуре. О них рассказываем в специальной рубрике.
Вариант 2: возможно выставление одного сводного счета-фактуры
Как часто бывает, на помощь налогоплательщикам в неоднозначной ситуации пришел Минфин. Не отрицая тот факт, что положения п. 7 ст. 168 НК РФ в данной ситуации не применяются, он предложил свой, упрощенный вариант документооборота: выставление сводного счета-фактуры.
|
Реквизиты письма |
Рекомендации чиновников |
|---|---|
|
Письмо Минфина РФ от 20.06.2014 № 03-07-09/29630 |
Счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами наличными денежными средствами через ФГУП «Почта России», возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом на основании ежедневного отчета почты без указания в этом счете-фактуре сведений о каждом физическом лице – покупателе |
|
Письмо Минфина РФ от 01.04.2014 № 03-07-09/14382 |
Торговые организации, реализующие товары физическим лицам, которые оплачены последними в безналичном порядке, не освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры. Но с учетом того, что физические лица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры возможно выписывать в одном экземпляре по итогам налогового периода. В случае отсутствия у продавца информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки |
В чем заключается основное предназначение счета-фактуры?
Счет-фактура — это документ налогового учета по НДС. Он выписывается при соответствующих операциях (реализации товаров, работ, услуг и пр.) лицами, находящимися на общем режиме налогообложения, а в некоторых случаях, например при ввозе товаров из-за рубежа, и лицами, использующими специальные налоговые режимы. В документе при этом указывается величина налога, которую нужно начислить к уплате в бюджет с проведенной операции.
Лицо, получившее документ, если оно является плательщиком указанного налога, может уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет на отраженную величину налога, ведь ст. 169 НК РФ определяет счет-фактуру как документ, на основании которого покупатель заявляет вычет по НДС. В этом и заключается основное предназначение счета-фактуры.
Перевыставлять ли организации-агенту счет-фактуру в адрес физлица-принципала в случае покупки по поручению последнего материальных ценностей с НДС? Ответ на вопрос узнайте в разъянениях эксперта КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Покупатели — физические лица могут являться, а могут и не являться плательщиками НДС. Всё зависит от наличия предпринимательского статуса и применяемого режима налогообложения. Разберем в следующем разделе, когда счет-фактуру физическому лицу нужно будет выписать в обязательном порядке.
Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?
Предприниматели, использующие специальные налоговые режимы, в общих случаях не должны начислять и перечислять НДС в бюджет (за исключением импорта товаров, выполнения обязанностей налогового агента по оговариваемому налогу и оформления счетов-фактур ими самими при реализации товаров, работ, услуг).
Оформляя сделку, продавец и покупатель — ИП на спецрежиме могут согласовать условие о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Также можно отказаться от них, если ИП находится на общем режиме, но освобожден от уплаты НДС (например, по ст. 145 НК РФ). Но если согласия обеих сторон сделки на отказ от счетов-фактур достичь не удастся, все документы продавцу придется оформлять в общем порядке.
ВАЖНО! Спецрежимник не сможет воспользоваться правом на вычет по НДС на основании получаемых счетов-фактур, даже если он обязан будет заплатить налог в бюджет (при импорте или при выставлении им самим счета-фактуры с выделенной суммой налога). Ведь Налоговый кодекс предоставляет указанное право только налогоплательщикам НДС (ст. 172 НК РФ).
Зачем делается счет фактура для физических лиц?
Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету.
Чтобы ИП смог получить вычет, продавцу следует соблюдать некоторые правила:
- В счете-фактуре должны быть заполнены все необходимые реквизиты: номер и дата, наименования продавца и покупателя, ИНН обеих сторон и адреса, наименование товара (работы, услуги), его количество, цена и стоимость, ставка и размер налога и т. д.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич». Однако вычет возможно получить и без такого указания.
- Счет-фактура может быть подписан только уполномоченными на то лицами.
- Документ должен быть выписан не ранее даты отгрузки товара в течение 5 рабочих дней с такой отгрузки.
Существуют и другие требования к счету-фактуре. О них рассказываем в специальной рубрике.
При обнаружении каких-либо ошибок и недочетов предпринимателю лучше всего обратиться к продавцу с просьбой заменить испорченный документ на новый. В противном случае с вычетом возникнут проблемы.
Счет-фактура — это документ налогового учета по НДС. Он выписывается при соответствующих операциях (реализации товаров, работ, услуг и пр.) лицами, находящимися на общем режиме налогообложения, а в некоторых случаях, например при ввозе товаров из-за рубежа, и лицами, использующими специальные налоговые режимы. В документе при этом указывается величина налога, которую нужно начислить к уплате в бюджет с проведенной операции.
Лицо, получившее документ, если оно является плательщиком указанного налога, может уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет на отраженную величину налога, ведь ст. 169 НК РФ определяет счет-фактуру как документ, на основании которого покупатель заявляет вычет по НДС. В этом и заключается основное предназначение счета-фактуры.
Покупатели — физические лица могут являться, а могут и не являться плательщиками НДС. Всё зависит от наличия предпринимательского статуса и применяемого режима налогообложения. Разберем в следующем разделе, когда счет-фактуру физическому лицу нужно будет выписать в обязательном порядке.
Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету.
Чтобы ИП смог получить вычет, продавцу следует соблюдать некоторые правила:
- В счете-фактуре должны быть заполнены все необходимые реквизиты: номер и дата, наименования продавца и покупателя, ИНН обеих сторон и адреса, наименование товара (работы, услуги), его количество, цена и стоимость, ставка и размер налога и т. д.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич».Однаковычет возможно получить и без такого указания.
- Счет-фактура может быть подписан только уполномоченными на то лицами.
- Документ должен быть выписан не ранее даты отгрузки товара в течение 5 рабочих дней с такой отгрузки.
Существуют и другие требования к счету-фактуре. О них рассказываем в
специальной рубрике.
При обнаружении каких-либо ошибок и недочетов предпринимателю лучше всего обратиться к продавцу с просьбой заменить испорченный документ на новый. В противном случае с вычетом возникнут проблемы.
Вопрос: ООО (далее также — Организация) в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) просит дать разъяснения в отношении порядка выставления, регистрации в книге продаж и подписания счетов-фактур, выставленных физическим лицам.
В силу специфики деятельности в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» ООО является доверительным управляющим Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости (далее — ЗПИФ недвижимости) и заключает с физическими лицами договоры найма жилых помещений (далее — Договор найма), а также договоры аренды апартаментов и машино-мест (далее — Договор аренды).
Плата по Договору найма состоит из постоянной части (плата за наем помещения), которая не облагается налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) на основании подпункта 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, и переменной части (коммунальные и эксплуатационные платежи), которая облагается налогом на добавленную стоимость так же, как и аренда по Договорам аренды.
Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками НДС и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, у ООО отсутствует необходимость по передаче экземпляра счета-фактуры физическому лицу, при этом у ЗПИФ недвижимости сохраняется обязанность по выставлению счета-фактуры, предусмотренная пунктом 3 статьи 169 НК РФ.
На основании изложенного и в соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации от 08.02.2016 N 03-07-09/6171 ООО просит подтвердить возможность выставления единого сводного счета-фактуры в адрес арендаторов — физических лиц на ежемесячной основе с указанием:
— порядкового номера сводного счета-фактуры;
— даты выставления сводного счета-фактуры;
— данных продавца (наименование, ИНН, адрес);
— данных покупателя (ФИО, ИНН, адрес);
— валюты документа (код);
— описания оказанных услуг (характер оказанных услуг, реквизиты договора, период);
— единицы измерения (код, условное обозначение);
— количества (объема);
— цены (тарифа) за единицу измерения;
— стоимости услуг без налога — всего;
— налоговой ставки;
— суммы налога, предъявляемой покупателю;
— стоимости услуг с налогом — всего.
Дополнительно ООО просит разъяснить порядок регистрации сводных счетов-фактур в книге продаж, возможность подписания описанного выше сводного счета-фактуры при помощи усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя Организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) Организации или доверенностью, без отправления такого документа по телекоммуникационным каналам связи (операторов электронного документооборота) от имени Организации, а также соответствие такого документа требованиям положений главы 21 НК РФ в рамках предоставления налоговым органам по запросам/требованиям.
Ответ: В связи с письмом о порядке составления счетов-фактур в отношении оказанных физическим лицам услугам, подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость, а также их подписании и регистрации в книге продаж Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением в том числе операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур).
Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, в отношении операций по оказанию услуг физическим лицам, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, возможно составить счет-фактуру в одном экземпляре на все операции, совершенные в течение календарного месяца (квартала). При этом на основании Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки.
Что касается подписания счета-фактуры, составленного в одном экземпляре, то на основании пункта 6 статьи 169 Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Физлица не принимают к вычету НДС. При оказании физлицам услуг, облагаемых НДС, можно составить счет-фактуру в одном экземпляре на все операции, совершенные в течение месяца (квартала). В строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки.
Такой счет-фактуру можно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц. При распечатывании счета-фактуры достоверность усиленной квалифицированной электронной подписи заверяется руководителем организации.
Счет-фактура, составленный в одном экземпляре, регистрируется в книге продаж в общем порядке.
В Правила добавлен новый параграф, регламентирующий общие положения по выписки ЭСФ при работе с модулем «Виртуальный склад»:
«ЭСФ выписываются посредством Модуля и размещается на его интернет-ресурсе.
При реализации остатков товаров сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Остатки» в количестве, соответствующем количеству реализуемых товаров.
При реализации товаров, произведенных на территории Республики Казахстан, сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Производство».
При реализации импортированных товаров сведения о товарах в Модуль поступают в автоматическом режиме по данным деклараций на товары и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Порядок реализации товаров, указанный в пунктах 93, 94 и 95 настоящих Правил, применяется при работе на Web-приложении ИС ЭСФ».
В разделе G в графе 12 «Ставка НДС» указывается применяемая ставка НДС.
Если документ выписывается по товарам, работам, услугам, место реализации которых не является Республика Казахстан, в таком случае в графе указывается новая отметка «Без НДС – не РК».
При выписке ЭСФ по освобожденным оборотом, указывается ранее применяемая ставка «Без НДС».
Указать в строке 7.1 долю участия можно будет также в случае, если для поставщика установлена отметка Е «Участника СРП». В настоящий момент доля участия указывается только для поставщиков, у которых указана категория F «Участник договора о совместной деятельности».
| Текущая редакция | Новая редакция |
| 5) в строке 7.1 «Доля участия» отражается доля участия в совместной деятельности. Данная строка может быть заполнена в случае отметки ячейки «F» в строке 10 «Категория поставщика»; | 5) в строке 7.1 «Доля участия» отражается доля участия в совместной деятельности. Данная строка может быть заполнена в случае отметки ячейки «Е» или «F» в строке 10 «Категория поставщика»; |
В Правилах изменен перечень видов расчетов, при которых выписка ЭСФ допускается «сводно» за день. При этом сами требования к заполнению формы не изменились.
Каковы особенности выставления счета-фактуры на физическое лицо, если оно ИП на ОСНО?
Если покупателем является физическое лицо — индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме, то счет-фактура ему понадобится обязательно для предъявления налога к вычету.
Чтобы ИП смог получить вычет, продавцу следует соблюдать некоторые правила:
- В счете-фактуре должны быть заполнены все необходимые реквизиты: номер и дата, наименования продавца и покупателя, ИНН обеих сторон и адреса, наименование товара (работы, услуги), его количество, цена и стоимость, ставка и размер налога и т. д.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заполнении строки с наименованием покупателя желательно указать на его предпринимательский статус, т. е. в счете-фактуре лучше прописать: «Покупатель: индивидуальный предприниматель (или ИП) Петров Иван Васильевич». Однако вычет возможно получить и без такого указания.
- Счет-фактура может быть подписан только уполномоченными на то лицами.
- Документ должен быть выписан не ранее даты отгрузки товара в течение 5 рабочих дней с такой отгрузки.
Существуют и другие требования к счету-фактуре. О них рассказываем в специальной рубрике.
При обнаружении каких-либо ошибок и недочетов предпринимателю лучше всего обратиться к продавцу с просьбой заменить испорченный документ на новый. В противном случае с вычетом возникнут проблемы.
Необходима ли выписка ЭСФ при реализации товара физическому лицу?
В соответствии с п. 1 ст. 412 Налогового кодекса РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру в электронной форме
:
1) плательщики НДС, предусмотренные пп.1) п.1 ст.367 Налогового кодекса РК;
2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст.419 Налогового кодекса РК;
4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст.415 Налогового кодекса РК;
5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;
6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.
При этом согласно пп.1) п.13 ст.412 Налогового кодекса РК выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются
:
- наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
- с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.
Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?
Предприниматели, использующие специальные налоговые режимы, в общих случаях не должны начислять и перечислять НДС в бюджет (за исключением импорта товаров, выполнения обязанностей налогового агента по оговариваемому налогу и оформления счетов-фактур ими самими при реализации товаров, работ, услуг).
Оформляя сделку, продавец и покупатель — ИП на спецрежиме могут согласовать условие о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Также можно отказаться от них, если ИП находится на общем режиме, но освобожден от уплаты НДС (например, по ст. 145 НК РФ). Но если согласия обеих сторон сделки на отказ от счетов-фактур достичь не удастся, все документы продавцу придется оформлять в общем порядке.
ВАЖНО! Спецрежимник не сможет воспользоваться правом на вычет по НДС на основании получаемых счетов-фактур, даже если он обязан будет заплатить налог в бюджет (при импорте или при выставлении им самим счета-фактуры с выделенной суммой налога). Ведь Налоговый кодекс предоставляет указанное право только налогоплательщикам НДС (ст. 172 НК РФ).
Счет-фактура для покупателя – физического лица
Организация находится на общей системе налогообложения (производство и оптовая торговля), хочет продать товары физическим лицам по безналичному расчету.
Подскажите, пожалуйста, как правильно заполнить счет-фактуру и накладную? Что указать по строкам «Покупатель», «Адрес покупателя», «ИНН/КПП покупателя»? Писать его ФИО, адрес проживания и личный ИНН? Или же задача проще – просто указать в графе «Покупатель» – «частное лицо» и остальные его данные законно оставить незаполненными? И второй вопрос: для предприятия это будет уже новый вид деятельности – розничная торговля или данную реализацию можно отнести к оптовым продажам?
Что делать с оформлением счета-фактуры, если покупатель — ИП на спецрежиме?
Предприниматели, использующие специальные налоговые режимы, в общих случаях не должны начислять и перечислять НДС в бюджет (за исключением импорта товаров, выполнения обязанностей налогового агента по оговариваемому налогу и оформления счетов-фактур ими самими при реализации товаров, работ, услуг).
Оформляя сделку, продавец и покупатель — ИП на спецрежиме могут согласовать условие о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Также можно отказаться от них, если ИП находится на общем режиме, но освобожден от уплаты НДС (например, по ст. 145 НК РФ). Но если согласия обеих сторон сделки на отказ от счетов-фактур достичь не удастся, все документы продавцу придется оформлять в общем порядке.
ВАЖНО! Спецрежимник не сможет воспользоваться правом на вычет по НДС на основании получаемых счетов-фактур, даже если он обязан будет заплатить налог в бюджет (при импорте или при выставлении им самим счета-фактуры с выделенной суммой налога). Ведь Налоговый кодекс предоставляет указанное право только налогоплательщикам НДС (ст. 172 НК РФ).