Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Новые сроки и расчётный период
Когда платить налоги
С 2023 года компании будут переводить налоги на единый налоговый счёт к единому сроку — уплатить налоги нужно будет до 28-го числа каждого месяца. Расчётный период для НДФЛ установлен с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа расчётного месяца.
Например, если компания удерживает НДФЛ с зарплаты, выплаченной с 23 марта до 22 апреля, то заплатить налоги с неё она должна до 28 апреля.
Специальные сроки для января и декабря
Январь: удержанные налоги с зарплаты, начисленной с 1 по 22 января, уплачиваются до 28 января.
Декабрь: удержанные налоги с зарплаты, выплаченной с 23 по 31 декабря, уплачиваются в последний рабочий день года.
Когда сдавать декларации
Установлен новый единый срок сдачи налоговых отчётов — до 25-го числа, следующего за отчётным периодом. У 6-НДФЛ отчётным периодом считается I квартал, 6 и 9 месяцев. За год декларацию сдаём до 25 февраля. 3-НДФЛ сдаётся за год до 30 апреля следующего года.
Как и куда перечислять НДФЛ в 2023 году
Одним из нововведений 2023 г. является изменение порядка уплаты налогов и взносов. Причем именно в 2023 г. налогоплательщики (налоговые агенты) сами выбирают, каким способом перечислять обязательные платежи в бюджет:
(или) в рамках ЕНП;
(или) отдельными платежными поручениями по каждому налогу и взносу.
От выбранного способа зависит порядок заполнения платежных поручений, в том числе и на уплату НДФЛ (подробнее об этом мы расскажем ниже).
При этом вне зависимости от выбранного способа уплаты налогов и взносов перечислять налоги, включая НДФЛ, все налогоплательщики (налоговые агенты) должны одному получателю. Вот реквизиты этого получателя.
| Номер поля платежного поручения | Наименование поля платежного поручения | Реквизиты |
|---|---|---|
| 13 | Банк получателя | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула |
| 14 | БИК | 017003983 |
| 15 | Сч. № | 40102810445370000059 |
| 61 | ИНН | 7727406020 |
| 103 | КПП | 770801001 |
| 16 | Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| 17 | Сч. № | 03100643000000018500 |
Исчисление и удержание НДФЛ
Налогом на доходы физических лиц облагаются заработная плата, премии, суммы отпускных, пособие по временной нетрудоспособности. При совершении фактической выплаты работодатель выступает в качестве налогового агента — он должен исчислить размер НДФЛ, удержать его и перевести в бюджет.
Базовая ставка НДФЛ составляет 13%. Если в течение года размер дохода превысил 5 миллионов рублей, то сумма такого превышения облагается по ставке 15%.
По общему правилу НДФЛ с заработной платы удерживается при ее фактической выплате, однако есть особенности, связанные с налогообложением аванса.
НДФЛ с аванса удерживается и уплачивается только в случае выплаты аванса в последнее число месяца.
Как и зарплата, любые премии облагаются НДФЛ без каких-либо исключений, поскольку являются стимулирующими выплатами.
Рассмотрим на примере порядок расчета НДФЛ при выплате заработной платы и аванса.
В организации с общим режимом налогообложения трудоустроен сотрудник с окладом 55 тысяч рублей. В августе работник получил ежемесячную премию 5 тысяч рублей.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Что меняется с 2023 г.
Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).
Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.
Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:
- В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
- При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
- При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.
Какие доходы облагаются по ставке 15%
С доходов до 5 млн руб. нужно платить по стандартной ставке 13%. Повышенная ставка действует только для доходов свыше этого лимита.
Для резидентов в доходы включают зарплату, премии, больничные, а также доходы от следующих операций:
- от долевого участия;
- в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях;
- по различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- от участия в инвестиционном товариществе;
- в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
Для нерезидентов РФ в доходы включают (п. 3 ст. 224 НК РФ) следующие их виды:
- доходы иностранцев, которые работают по патенту;
- доходы высококвалифицированных иностранных специалистов;
- доходы участников госпрограммы по переселению соотечественников;
- доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
- доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.
Следите за сроками уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты
Налог удерживайте при выплате и аванса, и зарплаты и уплачивайте платежкой на единый налоговый платеж в обычные сроки. Перед уплатой подайте в ИФНС уведомление о сумме НДФЛ.
Для вашего удобства обобщим все сроки уплаты НДФЛ в 2023 году:
- с зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в декабре, больничных и отпускных за декабрь – 09.01.2023
- с аванса за декабрь, если зарплата за вторую половину месяца выплачена в январе, – 30.01.2023
- с выплат с 1 по 22 января 2023 г. – 30.01.2023
- с выплат с 23 января по 22 февраля – 28.02.2023
- с выплат с 23 февраля по 22 марта – 28.03.2023
- с выплат с 23 марта по 22 апреля – 28.04.2023
- с выплат с 23 апреля по 22 мая – 29.05.2023
- с выплат с 23 мая по 22 июня – 28.06.2023
- с выплат с 23 июня по 22 июля – 28.07.2023
- с выплат с 23 июля по 22 августа – 28.08.2023
- с выплат с 23 августа по 22 сентября – 28.09.2023
- с выплат с 23 сентября по 22 октября – 30.10.2023
- с выплат с 23 октября по 22 ноября – 28.11.2023
- с выплат с 23 ноября по 22 декабря – 28.12.2023
- с выплат с 23 по 31 декабря – 29.12.2023
Что запомнить о повышении ставки НДФЛ на доходы свыше 5 млн рублей в год
- Налоговые агенты должны удерживать НДФЛ по ставке 15% с выплат в пользу физических лиц, превышающих 5 млн рублей в год. Повышенная ставка применяется только к доходам из списка, определенного законом.
- У резидентов и нерезидентов РФ отличаются перечни видов доходов, на которые распространяется повышение НДФЛ. В обоих случаях в список входят доходы от трудовой деятельности.
- В 2021 и 2022 годах лимит в 5 млн рублей в год следует определять отдельно по каждому виду дохода. Начиная с 2023 года, для расчета лимита нужно будет суммировать все доходы физического лица из утвержденного законом перечня.
- Если физическое лицо получает доходы из нескольких источников, то каждый налоговый агент должен определять лимит только по своим выплатам. Если в итоге суммарный годовой доход физического лица превысит лимит, то ФНС пришлет ему уведомление, и налогоплательщик сам доплатит НДФЛ.
- НДФЛ по ставке 15% следует перечислять в бюджет на отдельные КБК. Ошибки в расчете повышенного НДФЛ, допущенные в
1-м квартале 2021 года, можно без штрафов исправить до 01.07.2021.
Какие сроки и штрафым
30 апреля — крайний срок для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Сдать документ нужно в ФНС.
Обычно этим тоже занимается работодатель. Но если доход получен не с работы, то декларацию придется подать самостоятельно. Это касается:
-
индивидуальных предпринимателей;
-
нотариусов, адвокатов, и тех, кто занимается частной практикой;
-
физических лиц, кто получил вознаграждения не от налоговых агентов;
-
физических лиц, которые получили доход от продажи имущества;
-
резидентов РФ, которые получили доход от источников, находящихся за пределами РФ;
-
физических лиц, получивших выигрыши;
-
физических лиц, получающих доход в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
-
физических лиц, получающие доходы в порядке дарения.
Что такое уведомление по НДФЛ с 2023 года?
Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ с 01.01.2023 для правильного распределения сумм, перечисляемых в бюджет с помощью единого налогового платежа, налогоплательщикам следует направлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика.
Уведомления по НДФЛ в налоговую с 2023 следует предоставлять по форме утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@.
В уведомление указывается информация, необходимая для уплаты конкретного налога или сбора, а именно:
- КПП в разрезе каждого обособленного подразделения;
- КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;
- ОКТМО;
- сумма обязательства;
- отчетный (налоговый) период;
- месяц (квартал);
- отчетный год.
Расчет налога, налоговая база, ставкиНДФЛ
Декларация подается каждый год. Но чтобы справка была принята, её нужно правильно заполнить и верно рассчитать размер налога на доходыфизическихлиц. Для расчета используется специальная формула, состоящая всего из двух знаменателей:
РАЗМЕР НАЛОГА =» СТАВКА * НАЛОГОВАЯ БАЗА НДФЛ
Чтобы правильно ввести знаменатели, нужно знать, что они собой представляют. Налоговая ставка является одной из главных составляющих. В законодательстве предусмотрено пять разных ставок, отличающихся зависимо от категории налогоплательщика и вида налога: 9%, 13%, 15%, 20%, 35%.
Минимальная ставка составляет 9% процентов только для дивидендов полученных раньше 2015 года. Это касается процентов по облигациям до 2007 года, и некоторых других типов дохода, включенных в декларацию.
Ставка на 13% процентов является наиболее распространенной для резидентов, физическийдоход которых является зарплатой, вознаграждением по гражданско-правовому договору, прибылью от имущества и не только. Если человек не является резидентом, он также может платить процент по этой ставке, указав её в справке, но только в определенных ситуациях.
Оплата НДФЛ и отчетность
Оплатить НДФЛ можно несколькими способами. Чаще всего используются виртуальные ресурсы, по которым можно быстро передать справки. Чтобы совершить уплату электронным сервисом, потребуется воспользоваться разделом «Уплатыналогов физических лиц».
Передать физический образец декларации о доходах и бланк в налоговой инспекции. Декларация передается бесплатно в момент личного посещения налоговой инспекции. Если не знаете куда идти, чтобы передать декларацию, можно поискать адрес нужного вам отделения в интернете. Все данные указаны в разделе налоговой «Адрес/платежные реквизиты инспекции».
Также есть специальная программа, где можно заполнить справкудекларации. Она так и называется «Декларация». Здесь заполняется справка НДФЛ и сразу же отправляется в соответствующий орган.
Получить юридическую помощь по вопросам налога на доходы физических лиц можно на нашем сайте.
Налог на доходы физических лиц в 2022 году. Возврат и зачет НДФЛ: как избежать ошибок
НДФЛ – налог, взимаемый государством с доходов физических лиц. Налогоплательщиками могут выступать как резиденты, так и нерезиденты Российской Федерации. Доходы последних подпадают под налоговое обременение в том случае, если они получены на территории РФ.
Сумма отчислений в казну государства определяется размером установленной процентной ставки. Для налоговых резидентов она составляет 13 %. Повышенная ставка (15 %) применяется в ситуациях, когда налогооблагаемая база за отчётный период превышает пять миллионов рублей.
Для нерезидентов данный показатель может достигать 30 %. Исключение в данном случае составляют лишь:
- иностранные преподаватели, научные сотрудники, работающие на территории Российской Федерации;
- беженцы;
- граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, осуществляющие деятельность на территории России на основании трудового договора.
В отношении вышеуказанных категорий граждан применяется налоговая ставка в размере 13 %.
Сроки уплаты НДФЛ для физических лиц, предпринимателей и налоговых агентов
Для каждой категории налогоплательщиков НДФЛ существуют особые условия уплаты данного налога и подачи декларации. Тем категориям налогоплательщиков, кому обязательно перечисление авансовых платежей, налоговая инспекция сама рассылает уведомления. Размер авансовой выплаты определяется налоговой на основании цифр, предоставленных ОН в декларации за прошедший год (или же налоговики вычисляют его, опираясь на величину предполагаемого дохода).
| Налогоплательщик | С какого дохода | Срок уплаты НДФЛ | Авансовые платежи | Срок подачи декларации |
| Физическое лицо (не занимается предпринимательством) | По прибыли, записанной в декларации 3-НДФЛ;
По прибыли, не попавшей под налогообложение, учтенное НА (актуально до 2016 года) |
До 15 июля календарного года, след. за прошедшим НП | Нет | До 30.04 года, который следует за отчетным |
| По доходу, не попавшему под налогообложение, учтенное НА (с 2016 года) | До 1 декабря календарного года, следующего за прошедшим НП | Нет | До 30 апреля года, который следует за отчетным | |
| По доходу, самостоятельно рассчитанному и перечисленному налогоплательщиком только с целью получения вычетов по налогу | Любой день по окончании календарного года | |||
| Иностранный гражданин, периодически выезжающий на родину, не занимающийся предпринимательством | По доходу, записанному в 3-НДФЛ, отправленной досрочно | В течение 15 календарных дней со времени отправки досрочной декларации | Нет | За месяц до очередного отъезда на родину |
| ИП | По доходу от предпринимательской деятельности | До 15 июля года, который следует за отчетным | За январь-июнь: до 15 июля (1/2 авансовых отчислений всего отчетного года)
За июль-сентябрь: до 15 октября (1/4 авансовых отчислений всего отчетного года) За октябрь-декабрь: до 15 января нового года (1/4 авансовых отчислений всего отчетного года) |
До 30 апреля того года, который следует за отчетным |
| Представители частной практикой (в т.ч. нотариусы и адвокаты, открывшие свою контору) | По доходу от основной деятельности | До 30 апреля года, который следует за отчетным | До 15 июля года, который следует за отчетным
Примечание: при появлении в течение года прибыли от частной практики, оформляется декларация 4-НДФЛ, в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов |